Excel个税计算方法详解

Excel个税计算方法详解

　　Excel个税计算方法详解

　　原创： 周华君

　　Excel是计算个人所得税的强大工具，制作工资表时，我们可以通过Excel函数和公式，在一个单元格中立刻计算出员工当月收入应交的税额。计算公式有很多，除了人工选择税率、速算扣除数的“笨办法”，Excel内置的Vlookup、Lookup函数都可以根据月收入金额在一个单元格中直接计算个税。笔者这里介绍并推荐使用Excel内置Max函数的公式。

　　一、Max函数概述

　　简单地说，Max函数的功能是返回一组数值中的最大值。在单元格A1填入1，A2填入2，如下图所示，那么在A3单元格中写入公式=Max(A1:A2)，A3单元格就会显示A2的数值2。右图中E3公式=MAX(B1:E2)计算结果显示，Max函数能够自动忽略所有非数值的单元格，而直接返回指定单元格区域内的最大值。

　　除了直接返回最大值外，Max函数也可用来代替If函数。例如想根据F2单元格数值（或某个公式的计算结果）是否大于零来决定结果单元格F3的值，大于零则在F3返回该数值，小于零则返回一个零。用If函数，需要在F3输入=If(F2>0,F2,0)，而用Max函数则只要输入=Max(0,F2)，非常简洁。计算个人所得税就是参照了这个用法。

　　二、个税计算原理

　　我们都知道，个人所得税计算公式是：应纳税所得额×税率－速算扣除数。实际操作中，这个计算过程可以细分为三步：

　　第一步，计算应纳税所得额：即收入额减去三项扣除。值得注意的是，根据新税法规定，居民个人综合所得的收入额，等于工资薪金＋劳务报酬×80%＋稿酬×70%＋特许权使用费×80%。新税法规定的三项扣除分别是：费用扣除、专项扣除和专项附加扣除。

　　费用扣除：自2018年10月1日起，每年费用扣除额为6万元，即每月5000元。

　　专项扣除：现行规定，主要是个人和单位缴纳的“三险一金”。

　　专项附加扣除：2019年1月1日起执行，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤需待国务院实施细则出台后确定。

　　第二步，找到税率和速算扣除数：即根据应纳税所得额，在个人所得税税率表的对应行中查找。对居民个人的综合所得来说，是在下面这个表（根据新税法，并换算为每月）中查找。

　　税法没有直接给出速算扣除数，我们可以上网查到，也可以自己计算出来，按年、按月计算都很简单。

　　速算扣除数的计算公式为：本级速算扣除额=上一级最高应纳税所得额×（本级税率－上一级税率）＋上一级速算扣除数。第一级速算扣除数为零，第二级速算扣除数即为：3000×（10%-3%）+0=210，第三至七级以此类推。

　　第三步，运用公式计算应交个税。例如某位员工2018年10月份工资8000元，减去5000元费用和2000元三险一金，应纳税所得额即为8000-5000-2000=1000元。1000元在上表中，对应的税率为3%，故当月应交个税30元，比按旧税法（应纳税所得额2500元、税率10%、速算扣除数105）计算的个税减少115元。

　　三、用Max函数计算个税

　　用Excel计算个税的难点在于第二步，即：如何根据应纳税所得额，找到税率和速算扣除数。这是一个条件查找问题：通过1个条件（应纳税所得额），在7个结果（七级税率、速算扣除数）中查找惟一正确的结果。惟一正确的判断标准是什么？由于每次都会减去速算扣除数，因此，判断标准就只有一个：按照个税计算公式，结果最大且不小于零。

　　显然，Max函数是计算个税的最佳工具。解决思路就是，让Excel根据所有的税率、速算扣除数逐一计算应交的个税，然后比较7个结果，取其不小于零的最大值。为此，我们需要列举全部税率和速算扣除数，在Excel中定义两个数组，同时利用Excel的数组计算功能。

　　其实，在Excel中，数组无处不在，与单元格区域几乎是相同的概念。例如，在下图中，只要在编辑栏中选择A1:A2，并按F9键（计算按钮），就可以看见一个只有两个元素的一维数组（右上角的{1;2}）。
　　根据七级税率和对应的速算扣除数，我们可以定义两个有7个元素的一维数组，并对其进行计算。

　　在Excel表中定义数组，就是列举若干个元素，以;隔开，并用{}标识。数组可以进行计算，计算结果仍然是一个数组。数组与数组之间计算时，他们的元素数量必须相同。例如，下面两个数组的元素都是7个：

　　税率数组：{3;10;20;25;30;35;45}% ——%是excel计算符，也是百分符。

　　速算扣除数数组：10*{0;21;141;266;441;716;1516} ——10*是为了使公式更加简短

　　数组与常数计算是依次进行的。即常数会与每个元素都进行一次计算，结果还是一个元素数量相同的数组。应纳税所得额A依次乘以税率数组的元素，再减去速算扣除数数组中同一序次的元素，就可以得到一个包含了7个个税计算结果元素的数组：

　　A*{3;10;20;25;30;35;45}%-10*{0;21;141;266;441;716;1516}

　　把上述数组计算式代入Max函数，就可以在一个单元格里返回这7个元素的最大值。由于这些元素可能会小于零，因此，Max函数中还需要加入一个重要的常数0。

　　综上，假设单元格E4是应纳税所得额，那么用Max函数计算个税的最终公式如下：

　　=Max(0,E4*{3;10;20;25;30;35;45}%-10*{0;21;141;266;441;716;1516})

　　举例而言，在Excel的B2:D11单元格中输入相关数据，E列计算应纳税所得额（E4单元格=B4-5000-C4-D4），F列输入上述公式，即可实现个税即时计算（见下图）。
　　四、小结

　　只要掌握Max函数的用法，并弄懂数组的概念和计算规则，在Excel中计算个人所得税并不难。如果能够根据其他计算工作的基本原理灵活运用，勤加练习，我们还可以利用数组和函数，完成更多计算任务。

【Excel个税计算方法详解】相关文章：

个税自查报告03-18

企业个税自查报告04-11

excel教学反思08-24

Excel 学习心得11-25

excel实训心得07-26

学习excel的心得体会02-23

excel怎么制作个人简历的方法08-09

excel学习心得体会02-19

excel实训心得体会02-23

关于excel培训心得体会08-09